GAAP vs. IFRS.
IFRS (International Financial Reporting Standards)는 전 세계 110 개국 이상에서 사용되는 회계 표준입니다. GAAP (미국의 일반적으로 인정되는 회계 원칙)은 미국에서 사용되는 회계 표준입니다. GAAP은보다 "규칙 기반"회계 시스템으로 간주되는 반면 IFRS는 "원칙 기반"입니다. 미국 증권 거래위원회 (SEC)는 2015 년까지 IFRS로 전환하려고합니다.
다음은 GAAP과 IFRS에서 사용되는 회계 프레임 워크 간의 차이점에 대한 개요입니다. 이것은 광범위한 프레임 워크 레벨에 있습니다. 이 경우 개별 사례의 회계 처리 차이가 추가 될 수도 있습니다.
비교 차트.
재무 제표의 목적.
GAAP 및 IFRS 모두 광범위한 사용자에게 관련 정보를 제공하는 것을 목표로합니다. 그러나 IFRS는 모든 유형의 기업에 대해서만 하나의 목표를 가지고있는 반면, GAAP은 사업체와 비영업 단체를위한 별도의 목표를 제공한다.
수입 발표.
GAAP은 매 년 순조로운 수익을 강조하여 투자자들에게 정규화 된 결과를 제공합니다. 예를 들어, 세금은 회사가 실제로 지불 한 금액이 아니라 법정 세율을 기준으로보고됩니다. 투자자가 회사의 평균 자본 지출 및 과세를 이해할 수 있도록 고안되었습니다.
GAAP은 재무 제표에 대차 대조표, 손익 계산서, 포괄 손익 보고서, 자본 변동표, 현금 흐름표 및 각주를 포함하도록 요구하고 있습니다. 대차 대조표가 현재 및 비유동 자산과 부채를 분리하고 이연 법인세가 자산 부채에 포함되는 것이 권장됩니다. 소수 주주 지분은 부채로 별도의 개별 항목으로 포함됩니다.
IFRS에서는 재무 제표에 대차 대조표, 손익 계산서, 자본 변동표, 현금 흐름표 및 각주를 포함하도록 요구하고 있습니다. 현재 및 비유동 자산과 부채의 분리가 필요하며 이연 법인세는 대차 대조표상의 별도 항목으로 표시되어야합니다. 소수 주주 지분은 별도의 개별 항목으로 자본 항목에 포함됩니다.
폭로.
GAAP에 따르면 회사는 회계 선택에 대한 정보와 각주에 대한 비용을 각주에 공개해야합니다.
무형 자산.
GAAP에서 취득한 무형 자산 (R & D 및 광고비와 같은)은 공정 가치로 인식되는 반면, IFRS에서는 자산이 미래 경제적 효익을 지니 며 신뢰성이 측정되는 경우에만 인식됩니다.
자산 회계.
US GAAP은 자산을 미래 경제적 효익으로 정의하고 IFRS 하에서는 자산이 경제적 효익이 유입 될 것으로 기대되는 자원입니다.
고정 자산.
US GAAP에서 자산, 플랜트 및 장비와 같은 고정 자산은 원가 모형, 즉 누적 감가 상각을 제외한 자산의 역사적 가치를 사용하여 평가됩니다. IFRS에서는 평가 일의 공정 가치에 기초한 후속 누적 감가 상각 누계액과 손상 차손을 제외한 다른 모형 (재평가 모형)을 허용한다.
아래 비디오는 IFRS와 GAAP에 따른 고정 자산 처우를 비교합니다.
기본 가정.
IASB 프레임 워크 (IFRS) 하에서는 발생주의 및 계속 관심과 같은 근본적인 가정이 더 중요하게 주어진다. 특히 미국 GAAP에 비해 IFRS가 더 잘 개발되고있다.
IFRS가 미국 기업들에게 미치는 영향.
미국 회사가 GAAP을 사용하고 SEC 신고서에 IFRS를 직접 사용하지는 않지만 그럼에도 불구하고 IFRS가 영향을 미칩니다. 예를 들어, 글로벌 합병 및 인수의 경우, 미국 이외의 자회사 또는 투자자, 고객 또는 공급 업체와 같은 미국 이외의 이해 관계자가있는 경우. 이러한 경우에 미국 기업은 IFRS 기준에 따라 재무 정보를 제공해야 할 수 있습니다.
일부 미국 기업의 경우 GAAP에서 IFRS 로의 전환이 어려울 것입니다.
참조.
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의견 : GAAP 대 IFRS.
익명의 의견 (1)
2013 년 9 월 17 일 오전 9:21
'GAAP'은 'US GAAP'이어야합니다. IFRS는 또한 GAAP의 한 형태이다. 그리고 독일의 GAAP, 프랑스의 GAAP, 멕시코의 GAAP이 있습니다. 그래서 'US GAAP'을 'GAAP'이라고 부르는 것은 미국 중심입니다.
IAS 플러스.
미국 GAAP에서 ASC 718-40은 고용주의 종업원 주식 소유 계획 (Employee Stock Ownership Plan, ESOPs)에 대한 고용주 회계 지침의 주요 원천입니다. 직원이 고용주로부터 ESOP를 통해 서비스 보상으로 주식을 얻을 수는 있지만 ESOP가 보유한 지분 상품은 ASC 718-20의 회계 요구 사항에서 구체적으로 제외되었습니다. 따라서 기업은 ASC 718-20이 아닌 ASC 718-40에 제공된 지침을 사용하여 ESOP 약정을 설명해야한다.
IFRS에 따르면, IFRS 2의 주식 기준 보상은 ESOP를 포함한 모든 주식 기준 보상 계획에 대한 회계 지침의 주요 원천이다.
기업은 ASC 718-40의 ESOP 회계를 구성하는 모델이 다른 주식 기준 보상 약정에 사용 된 것과 다르다는 점에 유의해야한다. 미국 GAAP 및 IFRS 모두에서 주식 기준 보상 약정은 "수정 된 부여 일"모델을 사용하여 회계 처리됩니다. 이 모델에서 보상 원가는 부여 일 현재 공정 가치로 측정되며 필수 근무 기간 (일반적으로 가득 기간)에 인식됩니다. 보상 비용은 가득되지 않은 보상에 대해 조정됩니다.
ASC 718-40에 따라, ESOP상은 변경된 부여 일 모델을 사용하는 주식 기준 보상 보 상으로 회계 처리되지 않고 확정 기여 계획으로 간주됩니다. ASC 718-40은 ESOP가 고용주 (즉, 레버리지 ESOP)를 취득하기 위해 돈을 빌린 계획과 ESOP가 주식의 기부 또는 현금을 고용주 (즉, 비 표출 ESOP)로부터 직접받은 사례를 구별합니다.
레버리지 된 ESOP 하에서, 주식은 ESOP에 발행 될 때 "미납 주식"으로 간주되어 주식의 잔여 주식으로 표시되며, 반대 주식 계정 인 "unearned ESOP shares"로 상쇄됩니다. 그런 다음 채무가 상환됨에 따라이 미납 주가는 미납 계정에서 해제되어 개별 참가자 계정에 할당됩니다. 비차점 된 ESOP 하에서, 주식이나 현금은 ESOP에 직접 기여되어 개별 참가자 계정에 할당됩니다. 일부 ESOP은 "연금 반환"ESOP이며, 종업원 퇴직 급여 퇴직 연금 제도에서 자산 반환은 ESOP로 이전됩니다. ESOP가 자산을 사용하여 고용주를 구매할 경우, ESOP에 대한 주식 발행은 발생시이를 인식하고 필요하다면 비공개 ESOP 주식에 대한 해당 비용을 인식해야합니다.
미국 GAAP에서 ESOP를 설명하는 데 사용 된 모델이 IFRS에서 사용되는 모델과 동일하지 않기 때문에 회계가 달라집니다.
아래 표에는 이러한 차이점이 요약되어 있으며 각 차이점에 대한 자세한 설명이 이어집니다. 1.
레버리지가있는 ESOPs의 주식은 주식이 참가자 계정에 공개 될 약정 일의 공정 가치로 측정됩니다.
비 주치의 ESOP의 주식은 주식이 ESOP에 기부되거나 기여 된 날짜의 공정 가치로 측정됩니다.
ESOP 주식은 부여 일 현재 공정 가치로 측정된다.
보상 비용의 인식에서 주식의 가득 조건은 고려하지 않았습니다.
가득 조건은 보상 원가가 인식되는 기간을 결정하는 데 중요합니다.
ASC 718-40-45-3은 주당 순이익 계산에서 레버리지 비 ESOP 주식이 어떻게 회계 처리되어야하는지에 대한 구체적인 지침을 제공합니다.
ESOP가 보유한 주식의 취급에 대한 구체적인 지침은 제공되지 않습니다. 주당 이익 계산을위한 처리는 다른 주식 기준 보상 계획과 일치합니다.
측정.
미국 GAAP에서 ESOP 주식의 가치는 주식이 공개 될 때 측정됩니다. 레버리지 된 ESOP의 경우, 주식이 참여자 계정에 공개 될 예정인 날에 보상 원가가이 주식의 공정 가치로 측정됩니다. 주식은 일반적으로 종업원이 용역을 수행함에 따라 회계 기간 중에 비례 적으로 공개 될 것으로 간주되기 때문에 해당 기간의 보통주 공정 가치를 사용하여보고 기간 동안 보상 원가를 결정합니다.
비 표출 ESOP의 경우, ESOP가 참가자 계정에 주식 또는 현금을 공개하기 전에 ESOP가 더 이상의 의무를지지 않기 때문에 ESOP에 제공된 주식 또는 현금은 직원을 직접 보상하는 것으로 간주됩니다. 따라서 보상 원가는 주식의 공정 가치 또는 현금으로 제공되거나 기여할 현금으로 인식합니다.
IFRS 하에서 ESOP 주식의 가치는 부여 일 현재 공정 가치로 측정된다.
인식.
미국 GAAP에서 ESOP에 대한 가득 조건은 수행 된 서비스에 대한 보상 원가를 결정하기 위해 고려되지 않았습니다.
차입 및 비 차감 ESOP에 대한 보상 원가는 특정 가득 조건이 충족 될 것으로 예상되는 기간 동안 귀속되지 않습니다. 오히려 레버리지를받은 ESOP의 경우, ESOP 주식이 공개 될 예정인 기간에 직원이 ASC 718-40-30-2에 따라 서비스를 수행함에 따라 보상 원가가 회계 기간에 비례하여 인식됩니다. 비 표출 ESOP의 경우 기록 된 보상 원가는 ASC 718-40-25-19에 따라 계획에 따라 요구되는 기간 동안의 기여도와 동일합니다.
IFRS에 따르면 가득 조건은 ESOP가 보유한 주식 회계에서 중요한 고려 사항이다. IFRS 2에 따라 보상 원가는 기업이 상품이나 용역을 수취 할 때 인식한다. 이러한 조건은 기업이 서비스를 수령했는지 여부를 결정하기 때문에 종업원이 주식에 대한 권리를 갖기 위해서는 가득 조건을 만족해야한다. IFRS 2의 문단 19와 20의 가득 조건 제시에 따르면, 용역 조건 또는 이행 조건에 따라 최후에 가득 될 지분 상품의 수가 결정된다. 가득 될 것으로 예상되지 않는 금융 상품은 보상 원가가 인식되지 않습니다. 이 가득 조건은 또한 보상 원가가 인식되는 기간을 직접 지정하거나 나타낼 수도 있습니다.
1 주당 순이익.
미국 GAAP에서 ASC 718-40에는 ESOP 주식이 주당 이익 계산에 미치는 영향에 관한 구체적인 지침이 포함되어 있습니다. 레버리지가있는 ESOP의 경우 ASC 718-40-45-3은 "공개 될 약정 된 주식은 현저한 것으로 간주되어야하며 ... 공개 될 약정이없는 주식은 현저한 것으로 간주되어서는 안된다"고 명시합니다. unleveraged ESOPs의 경우, 모든 주식은 연금 반환 ESOP의 미납 지분을 제외하고는 미결제로 취급되어야합니다. 연금 전환 ESOP가 보유한 주식은 참가자 계좌에 배정 될 때까지 미결제로 취급되지 않습니다. 전환 가능한 우선주를 보유하고있는 ESOP를 보유한 고용주에게는 특별 규정이 적용됩니다.
IAS 33 "주당 순이익"은 IFRS 기준 주당 순이익에 대한 주요 지침을 제공한다. ESOP가 보유하고있는 주식은 주식 기준 보상 약정으로 간주되므로 주당 이익 계산을위한 대우는 다른 주식 기준 보상에 적용되는 것과 일치 함을 명시합니다.
1 차이점은 미국 GAAP 및 IFRS에 따른 권위있는 문헌의 비교에 기반하며 반드시 그러한 문헌의 해석을 포함하지는 않습니다.
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GAAP과 IFRS의 차이.
IFRS 또는 국제 금융 규제 기준은 국제 회계 기준위원회 (International Accounting Standards Board)에 의해 정의됩니다. IFRS는 재무 제표 작성을 위해 전 세계 기업에 채택되는 경우가 점점 증가하고 있습니다. 반면 US GAAP은 상장 기업을 위해 재무 회계 기준위원회 또는 FASB에서 개발했습니다. 전 증권 거래위원회 (SEC)의 전 회장 인 Chris Cox는 미국 기업들에게 2016 년까지 IFRS 전환을 요청했다.
IFRS와 US GAAP 간에는 몇 가지 유사점이 있으며 이러한 차이점은 두 조직의 수렴 안건으로 인해 급속히 감소하고 있습니다. 아래에 설명 된 차이점은이 중요한 시점에 불과합니다. 이는 IFRS와 US GAAP의 통합 안건의 발전으로 인해 바뀔 수 있습니다.
수익 인식과 관련하여 US GAAP은 미국의 다른 지방 회계 표준 조직에서 제안한 표준을 통합 한 다양한 산업에 대한 세부 지침을 개발했습니다. 한편, IFRS는 두 가지 주요 수익 기준과 수익 인식과 관련된 몇 가지 해석을 지침으로 언급합니다.
또한 비용을 인식해야하는시기와 인식해야 할 금액과 관련된 몇 가지 중요한 차이점이 있습니다. 예를 들어, IFRS는 GAAP보다 빨리 일정 기간 동안 가득되는 스톡 옵션의 비용을 인식합니다.
금융 부채 및 자본 영역과 관련하여 US GAAP과 IFRS간에 몇 가지 중요한 차이점이 있습니다. US GAAP에 의해 자본으로 간주 된 금융 상품은 IFRS 기준에 따라 부채로 간주됩니다.
US GAAP에는 여러 가지 통합 기준이 있지만 IFRS 하에서는 다른 기업의 재무 및 운영 정책에서 수행 할 수있는 권한을 기준으로 회사를 통합 할 수 있습니다. 새로운 기업의보고 및 성과에 대한 책임은 회사의 자금 조달 계획 및 몇 가지 분야에 영향을 미칠 수 있습니다.
US GAAP과는 달리 IFRS는 기업이 LIFO를 사용하지 못하도록하거나 재고를 원가 계산하는 방법을 금지합니다. LIFO를 사용하는 회사는 다른 원가 계산 방법으로 전환해야합니다.
1. 수익 인식에 관한 US GAAP은 IFRS보다 더 자세하고 산업별입니다.
2. 비용 인식은 회사가 인정할 수있는 기간 및 비용 금액과 관련하여 약간의 차이가 있습니다.
GAAP에 의해 자본으로 인식 된 일부 금융 상품은 IFRS에 따라 부채로 인식된다.
4. IFRS는 다른 기업의 재무 정책과 운영 정책에 대해 회사가 행사 한 권한을 기반으로 통합을 허용합니다.
5.IFLS는 LIFO 방식의 재고 원가 계산 방법을 사용할 수 없습니다.
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Manisha 쿠마르. "GAAP와 IFRS의 차이점" 차이. 2017 년 9 월 28 일
2 개의 댓글.
IFRS와 GAAP의 일반적인 차이점을 게시 해 주셔서 감사합니다. 왜냐하면 IFRS와 GAAP의 공통된 차이점은 기사를 이해하고 회계 주제에서 다시 설명하는 데 매우 유용하기 때문입니다. 고마워.
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지음 : Manisha 쿠마르. 그리고 2017 년 9 월 28 일에 업데이트되었습니다.
stock_options_under_ifrs - IFRS에서 스톡 옵션 어워드.
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포맷되지 않은 텍스트 미리보기 : IFRS 하에서의 스톡 옵션 보너스 : 잠재적 영향에 대한 분석 IFRS 간행물 IFRS 하에서의 스톡 옵션에 대한 US GAAP에 대한 세무 회계 IFRS ( "IFRS 2 / IAS 12")에 따른 보상 스톡 옵션의 처리 차이 US GAAP ( "FAS 123R")과 비교하면 많은 미국 회사들에게 독특한 도전 과제를 제시 할 것입니다. 이 차이는 IFRS를 채택 할 때 회사의보고 수익, 유효 세율 및 현금 흐름에 영향을 미칩니다. US GAAP 하에서 IFRS는 부여 일 현재 스톡 옵션의 공정 가치에 기초하여 종업원 주식 매수 선택권 비용을 인식하도록 요구하고 있습니다. IFRS에 따라보고 된 세무 혜택은보고 일 현재 미래 세액 공제에 근거하고 있습니다. 대부분의 관할 지역에서 세금 공제는 운동시 스톡 옵션의 "본질적인 가치", 즉 옵션 행사 가격을 초과하는 주식 가치를 기반으로합니다. 따라서, 주식의 공정한 시장 가치와 동일한 (또는 초과하는) 행사 가격으로 부여 된 스톡 옵션의 경우 해당 시점의 고유 세금 공제액이 없기 때문에 부여 시점에 IFRS에 따라 이연 법인세 자산을 인식하지 않는다 . 세금 혜택은 주가가 상승 할 때만 기록됩니다. 전형적으로 이것은 종종 상당한 시간의 길이에 따라 기록 된 보상 비용을 따라 가게 될 것입니다. 따라서 IFRS를 채택한 회사는 보너스가 US GAAP 하에서 얻는 것보다 안정된시기 전에 스톡 옵션 보너스에 대한 세후 이익에 대한 더 큰 감소를 가져올 수 있습니다. 또한 각보고 기간의 주가 변동으로 인해 스톡 옵션 기간 동안 유효 세율 및 이연 법인세 변동성이 변동될 것입니다. 또한, IFRS에 따라 이러한 영향은보고 된 현금 흐름표의 영업 부문에보고 될 것입니다. IFRS에 따라 추정 된 보상 비용에 대한 추정 세액 공제 초과분의 법인세 효과는 자본에 인식되고 (인식 테스트의 적용을 받음) 이연 법인세 자산으로 인식됩니다. US GAAP에서는 행사 당시 인정 된 초과 법인세 혜택 만 자본에 반영됩니다 (조정 된 납입 자본금 또는 "APIC"). 이로 인해 스톡 옵션의 수명 기간 동안 자본 및 이연 법인세 계정에 미치는 영향이 크게 다를 수 있습니다. 반대로, 추정 된 또는 최종 세금 공제 금액이 IFRS 하에서 기록 된 보상 비용보다 적 으면, 세금 혜택 부족액은 IFRS에 따른 스톡 옵션 보너스입니다. IFRS에 따른 잠재적 스톡 옵션 보너스 분석 : 잠재적 영향 분석.
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